Підприємство створюється для того, щоб приносити прибуток. Безумовно, великі корпорації будуть стверджувати, що "" вони думають про нас "", що "ми цього гідні" "і т. п. Але все починається з прибутку. Якщо вона є і постійно збільшується - бізнес вигідний, якщо навпаки - підприємство вважають «прогорілим».
Що потрібно знати, щоб затриматися на ринку? Які методики прогнозування та розрахунків застосувати фірмачу-початківцю? Одна з найпростіших, але від цього не менш надійних - вміння будувати графік беззбитковості.
Базові поняття стійкості підприємства
Зараз неможливо відкрити підприємство, не думаючи про те, коли ж воно принесе перший прибуток. Основи економіки, які викладаються навіть старшокласникам, містять інформацію про бізнес-планування. Найважливішими навичками бізнесмена слід вважати не стільки «підприємницьку жилку», скільки вміння оцінити ризики, витрати і витрачений час. До показників стійкості підприємства можна віднести такі базові характеристики, як:
- графік беззбитковості виробництва;
- запас міцності виробництва;
- важелі прискорення виробництва.
Трохи історії
На початку 30-х років минулого століття масштаби виробництва збільшувалися досить швидкими темпами. В умовах зростаючої конкуренції знадобилися методики оцінки можливостей підприємництва. Саме тоді і з'явилася методика оцінки критичного обсягу виробництва (відома зараз як графік беззбитковості фірми). Інженер Уолтер Раутенштраух запропонував співвідносити обсяг виробленої продукції з валовими витратами підприємства. Однак для оптимізації діяльності фірми знадобився поділ витрат на постійні і змінні.
Основні поняття
Можна говорити, що успіх підприємства заснований на трьох факторах - це ціна товару, обсяг виробництва, прибуток. Ціну товару встановлює ринок. Обсяг виробництва визначається потужностями підприємства, а прибуток - витратами на виробництво. Звучить дещо абсурдно, але чим менше валові витрати, тим нижче собівартість, а значить, різниця між ринковою ціною товару і собівартістю більша. Це і є прибуток.
Побудова графіка беззбитковості якраз і дозволяє знайти оптимальне співвідношення названих характеристик. Мікроекономіка називає такий аналіз CVP-аналізом. Абревіатура утворена першими літерами слів англійської мови: Cost-Volume-Profit. Важливо ще до початку виробничої діяльності провести такий аналіз, щоб уникнути розчарувань у майбутньому.
Одним з елементів CVP є обчислення того обсягу виробленої продукції, при якому початкові капіталовкладення і поточні витрати окупляться. Іншими словами, можна сказати, що аналіз графіка беззбитковості дозволяє визначити, коли ж підприємство почне приносити прибуток.
Що потрібно знати, щоб побудувати графік
Відповісти на питання про отримання першого прибутку можна двояко: визначити час (через півроку, наприклад) або обчислити кількість продукції, яку потрібно продати (1000 штук товару). В обох випадках говорять про розрахунок точки беззбитковості. Це ситуація, при якій сума всіх витрат підприємства, включаючи початкові інвестиції, дорівнюватиме доходу від проданих за ринковою ціною одиниць товару.
Як побудувати графік беззбитковості? Для початку необхідні такі дані:
- Фіксовані витрати - це витрати, що не залежать від обсягу виробництва продукції. У формулах використовується абревіатура TFC (total fixed cost). Якщо мова йде про нові проекти, то фіксованими витратами вважаються початкові інвестиції.
- Змінні витрати - це виробничі витрати на випуск продукції. Вони позначаються абревіатурою TVC (total variable cost).
Ринкова ціна одиниці продукції. Вона позначається латинською літерою Р (price).
Обов'язкові припущення
На практиці говорити про те, що момент виробництва продукції збігається з моментом продажу, можна тільки в сфері послуг. Саме там перукар продає свою майстерність у вигляді стрижки клієнта, кухар готує салат тільки після того, як його замовив відвідувач тощо. Тому, для того щоб побудувати графік беззбитковості, необхідно зробити кілька застережень:
- момент виробництва товару збігається за часом з моментом його продажу;
- норми витрати на виробництво одиниці товару, а також вартість витратних матеріалів і сировини незмінні на період розрахунку;
- роздрібну ціну також зафіксувати;
- визначити залежність виручки від обсягу випущеної продукції лінійною функцією.
Як розрахувати точку беззбитковості
Власне, формула визначення необхідного обсягу випуску продукції виглядає так:
BEPunits = TFC / (P-VC).
Якщо отриману кількість вироблених товарів розділити на норму випуску продукції на день, отримаємо час, за який окупиться проект. Слід пам'ятати, що в місяці не більше 22 робочих днів. Для зручності розрахунків зазвичай приймають тривалість місяця в 20 днів.
Наведемо простий приклад розрахунку. Необхідно вкласти 20 тис. ден. од. При змінних витратах в 25 ден. од. можна налагодити обсяг продажів за ціною 50 ден. од. Нескладні розрахунки дають поріг рентабельності в 800 штук одиниць продукції (BEPunits = 20000/( 50-25) = 800 штук). Визначивши, що в день можна виробити 5 одиниць продукції, отримаємо, що необхідно 160 робочих днів для того, щоб почати отримувати прибуток. Залишилося тільки визначити суму доходу, необхідну для досягнення точки беззбитковості. Помножимо розрахований обсяг випуску продукції на роздрібну ціну (800 * 50) і отримаємо 4000 ден. од.
Аналітична цінність графіка беззбитковості
Бізнес-планування передбачає визначення ризиків, здатних звести нанівець всю підприємницьку діяльність. Графік беззбитковості виявляється одним з методів їх прогнозування та аналізу. Для цього необхідно розглядати діяльність фірми в рамках певного часового періоду.
У цьому випадку до фіксованих витрат відносять не капітальні витрати, а незалежні від обсягів випуску продукції витрати: виплати за страховкою та кредитами, оплата виробничих приміщень (якщо це оренда) тощо. Якщо підприємство випускає не один вид продукції, а в сучасному світі вижити з таким портфелем продукції неможливо, то необхідно робити розрахунки для всіх видів товару. У цьому випадку потрібно будувати графік беззбитковості в Excel. Це істотно скоротить тимчасові витрати. Побудувавши на одній площині всі графіки, аналітики можуть визначити, який товар дійсно успішно продається на ринку, а який - тягар для підприємства.
Для розподілу постійних витрат визначають пайову участь кожної групи товарів у загальному обсязі. Фіксовані витрати розподіляються згідно складеної пропорції.
Запас фінансової міцності
Якщо побудовано графік, точка беззбитковості визначена. Це означає, що можна розрахувати і запас фінансової міцності підприємства. Він визначає, наскільки фірма може безболісно для себе знизити обсяг випуску продукції. Для обчислень використовують різницю між виручкою від реалізації і точкою беззбитковості, віднесену до виручки. Отримана характеристика визначає відсоток випуску товарів, на який можна зменшити обсяги виробництва.
Слід зазначити, що отримане значення міцності не є точною характеристикою. Справа в тому, що в портфелі підприємства знаходяться як «» успішні «» продукти, так і «» відстаючі «». Знизивши виробництво «» успішних «» на максимально можливу кількість, можна отримати негативний результат діяльності фірми.
Виробничий леверидж
Що ще можна дізнатися, якщо розраховувати графік беззбитковості? Дані про витрати і виручку можна використовувати для визначення виробничого левериджу. Ця характеристика показує процентну зміну прибутку при збільшенні виробництва на 1%. Для обчислення необхідно маржу між отриманою виручкою і виробничими витратами розділити на цю ж маржу, попередньо зменшену на суму фіксованих витрат. Цей показник може змінюватися з часом, тому необхідно чітко визначати часовий проміжок.
Розрахунки для торгівлі
Як побудувати графік беззбитковості для магазину, що торгує безліччю товарних груп? Навіть при використанні програмного забезпечення площина з графіками виявиться настільки завантаженою, що аналітику потрібен час на «розшифровку» отриманого результату. Для приблизної оцінки точки беззбитковості можна користуватися такою формулою:
BEPincome = TFC*(100/i).
Індекс i визначає середню торговельну націнку.
Побудова графіка
Більшість людей краще сприймають графічне представлення інформації. Для визначення точки беззбитковості можна накреслити графік беззбитковості в Excel. Вертикальна вісь зазвичай визначає гроші (обсяг виручки, витрати, ціну тощо). Горизонтальна вісь характеризує одиниці продукції (іноді - час).
Елементарні знання в галузі математики говорять нам про те, що графік постійних витрат - пряма, паралельна горизонтальній осі; графік змінних витрат виходить з початку осей координат. Аналогічно з початку відліку виходить і графік отримання доходу. Для визначення точки беззбитковості необхідно побудувати і графік загальних (валових) витрат. Ця лінія буде проходити паралельно змінним витратам, але початок її лежить на вертикальній осі на рівні постійних витрат.
Точка, в якій графік валових витрат перетинається з графіком доходу, і визначає беззбитковість виробництва.
