Торгова площа - це поняття, з яким має справу будь-хто, хто веде бізнес у сфері роздрібних продажів. Згідно з визначенням площею торговельного залу вважається та частина території магазину (павільйону або відкритого торговельного майданчика), що зайнята під викладку товару, проведення обслуговування покупців і грошових розрахунків з ними, під касові кабіни і контрольно-касові вузли, а також місця для роботи обслуговуючого персоналу і простір для проходу покупців.
Питання, пов'язані з площею торговельного об'єкта, стосуються розрахунку ЄНВС і актуальні для тих "вмененщиков" ", хто зайнятий в роздрібній торгівлі або громадського харчування. Площа залу для торгівлі - той самий фізичний показник, на підставі якого розраховується єдиний податок. Одночасно з цим терміном використовуються поняття торгового місця або ж площі торгового місця. Часом буває складно визначитися зі статусом торговельного об'єкта і точно знати, що саме зі згаданих фізичних показників має бути застосовано. Потрібні вказівки можна зустріти в пункті 3-му статті № 346.29 ПК РФ. Ми ж сьогодні постараємося внести ясність у це питання самостійно.
Як ведеться розрахунок торгових площ
Фізичний показник, іменований площею торговельного залу, застосовується у разі ведення продажів шляхом експлуатації об'єкта торгової стаціонарної мережі, у якого є торговий зал розмірами менше 150 кв. м. Якщо ж торговий зал відсутній, використовується один з двох показників - торгове місце (у разі якщо площа його - не вище 5 кв. м) або площа торгового місця, якщо така - більше 5 квадратних метрів.
Для правильного застосування ЄНВС слід уточнити питання, де допускається роздрібний продаж товарів. Переведення роздрібної торгівлі на «» осуду «» проводиться в разі ведення її в об'єктах, що належать до стаціонарної торговельної мережі. У цьому випадку торгова площа - це будь-яка будівля (будова або приміщення), яка призначена або використовується для торговельної діяльності. Регламентує даний момент стаття № 346.27 ПК РФ. Про призначення приміщення можна дізнатися, заглянувши в правовстановлюючий або інвентаризаційний документ. Йдеться про договір купівлі-продажу або оренди, технічний паспорт, а також плани, експліції та схеми.
На перший погляд, можна вирішити, що інкримінований податок можна нараховувати не тільки на площу торгових комплексів, а й застосовувати до будь-якого приміщення, де відбувається торгівля. Наприклад, до складу або до іншого непризначеного для торгівлі приміщення. Але згідно з роз'ясненням Мінфіну продаж товарів на таких спочатку непризначених для торгівлі площах на ЄНВС не переводиться.
Як обчислюється площа торгового залу
Податковий кодекс свідчить, що визначати її слід згідно з правовстановлюючими та інвентаризаційними документами. Точно так само йдуть справи і щодо площі торгового місця. Нерідко податківці і підприємці сперечаються між собою через невідповідність фактично використовуваної під торгівлю площі тій, що вказана в документації.
Суди дотримуються в цьому питанні тієї думки, що інкримінований податок потрібно розраховувати на підставі фактично використовуваних квадратних метрів цієї самої торгової площі. Але якщо така невідповідність не буде підтверджена свідченнями, фотознімками або наявними перегородками (як і іншими доказами), суд прийме рішення на користь податківців.
Договір оренди: читаємо уважно
Таким чином, при оренді приміщення з використанням для торгівлі лише частини його стежте за тим, щоб договір оренди містив чіткі пояснення щодо фактично експлуатованої площі. До розрахунку інкримінованого податку не входить та частина залу для торгівлі, яка здається в оренду або суборенду. Не враховуються при розрахунку площі торговельного залу і так звані допоміжні приміщення - адміністративно-побутового призначення і ті, що служать для зберігання і прийому товарів.
Якщо подібні приміщення відгородити від торгового залу фізично, кількість претензій у разі перевірки відразу знизиться на порядок. У разі зміни розміру площі або зміни її призначення керівнику слід зафіксувати це документально, щоб уникнути розбіжностей з органами перевірки.
Як заощадити на виставковому залі
Виставковий зал теж можна назвати торговим - у разі реалізації товарів безпосередньо в ньому ж. Іноді демонстрація товарів, оплата і фактична відпустка проводяться в різних приміщеннях. У цьому випадку правильним буде розраховувати податок, беручи до уваги загальну суму площ торгового приміщення.
Іноді конкретним підприємцем (організацією) ведеться продаж товарів одночасно в декількох приміщеннях, розташованих в одній і тій же будівлі. Наприклад, на великій площі торгового центру - на різних його поверхах або просто відокремлено один від одного. Тоді ЄНВС нараховується окремо на кожне з них.
Поговоримо про площу торгового місця
Торгова площа - це необов'язково величезний магазин. Продажі можливо вести і на невеликому п'ятачку, іменованому торговим місцем. Що ж входить в поняття площі торгового місця і як її визначити? Податковий кодекс на цей рахунок чітких вказівок не дає. Мінфін вважає, що в розрахунок її входить поряд з територією, де відбувається безпосередня реалізація товару, сума всіх площ допоміжних приміщень. Наприклад, у разі оренди контейнера, частково використовуваного під реалізацію товарів, а частково - в якості складу, розрахунок податку ведеться з усієї його площі.
Таким чином, в окремих ситуаціях підприємцям вигідніше, якщо їх приміщення для продажів має статус торговельного залу. Тоді розмір податку може бути зменшений. Судова практика містить безліч прикладів розбіжностей про те, що вважати торговим залом, а що - торговим місцем. На практиці орієнтуються на наявність певного простору, на якому покупці мають можливість пересуватися між полицями з товарами і робити свій вибір.
У чому ж різниця
Така особливість за визначенням не може бути притаманна торговому місцю, яке найчастіше виглядає у вигляді прилавка або вітрини з викладеним товаром, безпосередньо з якої і проводиться продаж. ФНС вважає, що у разі коли інвентаризаційні або правовстановлюючі документи приміщення не містять вказівки на статус магазину або павільйону чи ні чіткого визначення частини приміщення як торговельного залу, то згаданий об'єкт можна за замовчуванням вважати таким, що відноситься до стаціонарної торговельної мережі і не має торгового залу.
Часом на всьому ринку торгових площ до об'єктів, що володіють торговим залом, відносять виключно магазини або павільйони. Тобто в разі здійснення продажів на колишньому складі потрібно довести статус приміщення як торгового залу. Водночас у павільйоні контейнерного типу торговий зал має на увазі за визначенням, виходячи з одного лише слова «» павільйон «».
Розберемося в поняттях
Магазином вважається будівля або її частина, обладнана спеціально, призначення якої - продаж товарів і надання покупцям послуг. Магазин зобов'язаний бути забезпечений приміщеннями не тільки торговими, а й підсобними, адміністративно-побутового призначення, а також призначеними для приймання, зберігання товарів та їх передпродажної підготовки.
До павільйонів можна віднести будову, що володіє торговим залом і передбачає одне або ж кілька робочих місць.
У ситуації володіння загальною торговельною площею, що не перевищує 5 кв. м, суперечки з приводу застосування того чи іншого фізичного показника безглузді. Базова прибутковість у разі продажів у торговому залі або на торговому місці для податківців буде абсолютно однаковою. Для зменшення податку площа повинна бути менше 5 кв. м, що, погодьтеся, важко вважати торговим залом. Коли ж простір перевищує 5 кв. м, розрахунок ведуть виходячи з площі або торгового залу, або торгового місця, нормативна цифра прибутковості яких однакова - 1800 руб. з кожного квадратного метра.
Звідси робимо висновок: у разі великого торгового місця підприємцю вигідніше обладнати його так, щоб частину площі виділити під торговий зал. Адже, як вже було сказано, простір, що залишився під допоміжні приміщення, в розрахунок для податку не входить.
Декілька практичних порад
Будь-який організуючий роздрібну торгівлю підприємець замислюється про мінімізацію витрат, у тому числі і про зниження платежів з податків. У зв'язку з чим проблема документального зменшення торгової площі досить актуальна. Зробити це потрібно грамотно, щоб виключити можливі претензії податкової інспекції. Часом краще вдатися до консультації бухгалтера і юриста, а також дизайнера приміщень.
Звичайна практика - маніпуляція з показниками, наявними в орендному договорі. Як вже згадувалося, простір, зайнятий під виставковий зал з демонстраційними вітринами, а також приміщення для зберігання і складування товару до розряду торгової площі не відносяться і для обчислення ЄНИВС не враховуються. Тому вкрай важливо при підписанні договору оренди стежити, щоб дані площі були виділені в окрему категорію.
Що ще можна зробити
Потім слід безпосередньо торгову точку оптимізувати під ті показники, що зазначені в договорі. В іншому випадку вироблені заміри приміщень при перевірці можуть призвести до накладення штрафу.
Для цього існують певні дизайнерські прийоми. Наприклад, можна встановити подвійну вітрину, задня частина якої може використовуватися під склад товару. Оскільки первинна оцінка, як правило, буває візуальною, то до замірів може і не дійти. У перевіряючих має скластися певне сприйняття розглянутої площі.
Слід проаналізувати всі можливості, що ведуть до підвищення ефективності використання власної торгової площі. Це і здача частини залу в оренду, і переробка території в підсобне приміщення без шкоди для основної діяльності. Тобто метраж повинен бути в розумних межах зменшений.
Власникам кафе і барів
Якщо мова йде про точку громадського харчування, до торгової площі відноситься та територія, на якій клієнти вживають їжу і проводять дозвілля. Місце, де видаються страви і проводиться оплата за них, вважається допоміжним приміщенням.
У разі роздрібної торгівлі розумним буде укласти два різних договори на оренду того приміщення, яке ви припускаєте використовувати. Перший з них полягає на площу, що відноситься до торгового залу, другий - на місця демонстрації і складування товару. Кожен з договорів повинен супроводжуватися планом БТІ, на якому необхідно зробити розділ простору. Саме приміщення розмежовується завдяки перегородкам, при цьому зал для демонстрації товарів можна позначити відповідною табличкою.
У випадку з підприємством громадського харчування на плані БТІ слід виділити зони подачі їжі та очікування покупців у черзі. Такий план послужить інвентаризаційним і правовстановлюючим документом - головним аргументом при перевірці податкових органів. У самому ж приміщенні зони, не призначені під проведення дозвілля і прийом їжі, найрозумніше виділити красивими декоративними перегородками або спеціальними ширмами.
На замітку орендодавцю
Той, хто здає власну площу в оренду під торгівлю або підприємство громадського харчування, зацікавлений насамперед у власній матеріальній вигоді. Нерозумно було б встановити одну і ту ж ціну на всю здавану площу. Це дасть зайву їжу для роздумів перевіряючим органам.
Найраціональніше прикинути бажану суму прибутку та розділити її на дві окремі статті - відносно низьку ціну на оренду складських приміщень та завідомо високу вартість оренди торговельного залу.
Інші корисні в цьому випадку дії: укладення окремих договорів (як вже згадувалося) на різні категорії площі та розбивка всього приміщення на кілька окремих орендних одиниць, договір на кожен з яких укладається з різною особою. Мінус даного способу - необхідність встановлення декількох касових апаратів.
